《財務報告審計中對舞弊和持續(xù)經營的考慮》討論文件

　　國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）發(fā)布題為《財務報告審計中對舞弊和持續(xù)經營的考慮》的討論文件，以促使利益相關方探討審計師在財務報告審計中關于舞弊和持續(xù)經營事項的職責，并討論與舞弊和持續(xù)經營事項相關的審計準則是否適用于當前環(huán)境。此后，IAASB召開多次虛擬圓桌會議討論以下內容，一是技術進步對舞弊行為及發(fā)現(xiàn)該行為的影響；二是公眾對舞弊和持續(xù)經營事項的認知，以及其與對審計師職責的期望之間的差距；三是較不復雜實體審計中的舞弊和持續(xù)經營事項。

　　國際會計師聯(lián)合會（IFAC）已就上述文件做出回應，支持IAASB關注財務報告審計中的舞弊和持續(xù)經營事項，贊同財務報告鏈條上的所有利益相關方共同努力以出具高質量的審計報告。IFAC認為IAASB應重點關注以下領域：一是引導公眾將審計視為增值服務，消除期望差距；二是通過基于證據(jù)的方法完善國際審計準則，同時保持準則的原則導向和風險導向方法，促使準則繼續(xù)與適用的財務報告編制基礎的要求相協(xié)調；三是除審計業(yè)務外，針對聚焦于發(fā)現(xiàn)舞弊和持續(xù)經營事項的其他鑒證業(yè)務，探索制定相關準則的需求和可能性。

　　此外，英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會（ICAEW）也對上述文件做出反饋，主要內容包括：一是舞弊行為需要企業(yè)、投資者、審計師、監(jiān)管機構以及準則制定機構共同解決；二是需考慮獲取與高質量企業(yè)舞弊案例相關信息的難度和時滯性，鼓勵IAASB與審計和資本市場監(jiān)管機構合作，公開舞弊案例研究來源，詳細說明企業(yè)舞弊行為；三是IAASB需要進一步明確舞弊行為、會計差錯和不遵守法律法規(guī)的區(qū)別；四是會計政策變化不會直接構成會計差錯或舞弊行為，但久而久之可能嬗變成舞弊行為，IAASB應當明確這些細微差異以強調職業(yè)判斷的作用。