現(xiàn)在已經(jīng)是2020年的第四個(gè)季度了，企業(yè)匯算清繳很少不得做納稅調(diào)整。個(gè)人所得稅的稅收調(diào)整工作量中有很大一部分是費(fèi)用調(diào)整。以下就給大家講講在企業(yè)所得稅前不能扣除，需要納稅調(diào)整的費(fèi)用種類。

        1.未取得發(fā)票

        在商業(yè)運(yùn)作中經(jīng)常會(huì)遇到這樣的情況，費(fèi)用確實(shí)發(fā)生了，但沒有發(fā)票。那么這些費(fèi)用可以報(bào)銷嗎？會(huì)計(jì)學(xué)的重點(diǎn)是實(shí)質(zhì)重于形式，只要費(fèi)用是實(shí)際發(fā)生的，即使沒有發(fā)票，會(huì)計(jì)學(xué)也應(yīng)將其確認(rèn)為費(fèi)用。但是，稅收是以票控稅的，沒有發(fā)票，這種費(fèi)用是不能在企業(yè)所得稅前扣除的。

        2.發(fā)票不符合規(guī)定的費(fèi)用

        如發(fā)票為真票，則出現(xiàn)下列情況視為不合規(guī)發(fā)票，不得在所得稅前扣除：內(nèi)容填寫不全的票據(jù)；字跡不清的票據(jù)；有明顯涂改跡象的票據(jù)；無發(fā)票專用章的票據(jù)；數(shù)量和單價(jià)不明確的票據(jù)；金額不明確的票據(jù)。

        無發(fā)票與無發(fā)票性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)做賬確認(rèn)后，費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

        如發(fā)票為假發(fā)票，包括“假發(fā)票”和“真發(fā)票”，也可視為發(fā)票不符合規(guī)定，納稅調(diào)整處理同上。

        3.超過五年的跨年發(fā)票

        發(fā)票是否可以跨年稅前扣除？本人所聽過的回答大致有以下三種：①絕對(duì)不行，②可在每年三月或一月底前償還上一年度的發(fā)票，③在一月底前償還去年十二月的發(fā)票。

        不同年份的發(fā)票并不是絕對(duì)不能扣除所得稅。稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)取得跨年發(fā)票，經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)和說明后，可準(zhǔn)予抵扣5年。

        4.分支機(jī)構(gòu)使用的連續(xù)發(fā)票

        一家公司總部在北京，分公司在上海，北京總部的發(fā)票是否可以到上海分公司報(bào)銷，或者上海分公司的發(fā)票是否可以到北京報(bào)銷？

        對(duì)此問題，主要看分公司是否獨(dú)立核算，如果分公司沒有獨(dú)立核算，分公司的發(fā)票可以到總部報(bào)銷。如分公司獨(dú)立核算，由于兩個(gè)主體申報(bào)的地點(diǎn)不同，稅源不能搞錯(cuò)，誰的發(fā)票誰報(bào)銷。

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