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成本費(fèi)用類科目能用外幣嗎  

月底結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益是結(jié)轉(zhuǎn)收入類費(fèi)用和費(fèi)用類科目.企業(yè)持有的貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)應(yīng)每月計算匯兌損益,按實際收到的計入銀行存款,按付出的沖減應(yīng)收賬款,差額計入財務(wù)費(fèi)用.  

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬.除另有規(guī)定以外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合.  

外幣交易的記賬方法  

1.外幣投入資本:采用交易發(fā)生日即期匯率折算，與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣不產(chǎn)生折算差額。  

2.實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營投資的外幣貨幣性項目。因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入“外幣報表折算差額”，處置境外經(jīng)營時，計入處置當(dāng)期損益。  

3.匯率的選用:應(yīng)在初始確認(rèn)時按照交易發(fā)生日記賬本位幣與外幣之間的即期匯率將外幣交易金額折算為記賬本位幣金額入賬。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似值進(jìn)行折算。主要采用即期匯率。  

4.以歷史成本計量的：由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)期即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。  

5.公允價值計量的外幣非貨幣性項目：如投資性房地產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當(dāng)期損益。  

外幣交易的基本類型  

外幣交易可以有多種多樣的形式，常見的外幣交易有：  

(1)企業(yè)購買和銷售或提供以外幣標(biāo)價的商品和勞務(wù);  

(2)為融資目的將以外幣標(biāo)價的應(yīng)收款或應(yīng)付款進(jìn)行互換的行為;  

(3)企業(yè)作為應(yīng)履行的期匯合同的當(dāng)事人;  

(4)企業(yè)基于其他原因取得或處理按外幣計價的資產(chǎn)，承擔(dān)或清償以外幣計價的負(fù)債。  

外幣交易：指企業(yè)以功能貨幣以外的貨幣(即外幣)進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算、接受投資以及籌資等交易  

外幣報表折算：指從事跨國經(jīng)營活動的公司，采用其功能貨幣來重新表述部分財務(wù)報表中按外幣計量的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等項目的會計程序和方法。  

外幣交易的賬務(wù)處理  

1.外幣交易核算的基本程序  

外幣交易的核算，首先應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置的外幣賬戶主要包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款等貨幣資金賬戶，以及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款等債權(quán)債務(wù)外幣賬戶。注意，應(yīng)付職工薪酬是可以設(shè)置外幣賬戶的，但是應(yīng)交稅費(fèi)不能設(shè)置外幣賬戶。在外幣業(yè)務(wù)核算中涉及到的如原材料、固定資產(chǎn)、實收資本等賬戶，屬于非外幣賬戶。企業(yè)應(yīng)在涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中按外幣種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶，詳細(xì)反映外幣賬款的收付結(jié)存情況。  

不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設(shè)置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。  

其次，企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。  

即期匯率通常是指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。  

企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應(yīng)當(dāng)以交易實際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。  

即期匯率的近似匯率是按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。匯率波動不大的，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應(yīng)當(dāng)采用相同的方法確定當(dāng)期的近似匯率。  

再次，匯兌差額的會計處理，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理  

(1)外幣貨幣性項目  

貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等。對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額，需要計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計提減值準(zhǔn)備。  

(2)外幣非貨幣性項目  

非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實收資本、資本公積等。  

對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發(fā)生變動外，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額?？荚嚧鬄槟慵佑?  

對于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動的影響也應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。  

2.外幣兌換業(yè)務(wù)  

外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結(jié)匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。  

(1)企業(yè)把外幣賣給銀行  

企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)按實得人民幣金額借記“銀行存款(人民幣戶)”科目，按實際兌出的外幣額與按企業(yè)選定的折算匯率折算的人民幣金額貸記“銀行存款(外幣戶)”科目，因銀行買入價與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。  

(2)向銀行購匯  

企業(yè)向銀行購入外匯時，銀行按賣出價向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入財務(wù)費(fèi)用。  

3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)  

企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。  

4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)  

企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)時，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。期末(月末、或季末、年末)，對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。  

5.外幣投入資本  

外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。  

公司外幣賬戶怎么記賬？  

收到外幣時：  

借：銀行存款-香港匯豐銀行(外幣帳戶)  

貸：應(yīng)收帳款  

在還沒有結(jié)匯至人民幣帳戶時，是不需要做任何分錄的。  

結(jié)匯至建行人民幣帳戶時，分錄是：  

借：銀行存款-建行(人民幣帳戶)  

財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益  

貸：銀行存款-香港匯豐銀行(外幣帳戶)  

[拓展資料]  

外幣戶付款怎么做賬  

第一，你公司開了外幣賬戶，就要先創(chuàng)建一個外幣的銀行存款科目;  

第二，購匯業(yè)務(wù)，例如：以人民幣購匯10萬美元，分錄：(假設(shè)匯率為6.2)  

借：銀行存款--美元62(10×6.2)  

財務(wù)費(fèi)用2  

貸：銀行存款--人民幣64  

第三，支付給國外公司，分錄：  

借：應(yīng)付賬款--美元62(10×6.2)【賬面余額】  

貸：銀行存款--美元62(10×6.2)  

或者，直接做一筆分錄：  

借：應(yīng)付賬款--美元62(10×6.2)【賬面余額】  

財務(wù)費(fèi)用2  

貸：銀行存款--人民幣64  

1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。  

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。  

2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。  

月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。  

清查  

由于企業(yè)購銷業(yè)務(wù)頻繁，銀行存款的數(shù)額也隨之頻繁變動。企業(yè)應(yīng)及時與銀行核對賬目，具體方法是將銀行提供的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對。銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬余額不一致，其原因如下：  

1、記賬錯誤。企業(yè)或銀行記賬錯誤，如企業(yè)在幾家銀行同時開戶，記賬時可能發(fā)生銀行之間串戶錯誤，同樣銀行也可能把各種存款企業(yè)賬目相互混淆。  

2、未達(dá)賬項。未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間由于雙方記賬時間不同而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的事項。

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